税务稽查现代化理论调研文章

一、构建现代化稽查管理理论体系

税务稽查管理既是对税务稽查管理规律科学性的总结，又是进行有效稽查管理的指南。没有科学理论指导的实践，必须存在一定程度的盲目性。要实现税务稽查管理现代化，就必须深入地进行现代化管理相关理论的研究。研究现代化管理理论要运用马克思主义辩证和唯物的观点和方法，认真回顾和分析税务稽查管理的现状和历史，在总结经验教训的基础上寻找规律，用以指导税务稽查现代化管理进程的实践，研究中具体运用理论；认真研究社会主义市场经济条件下税务稽查管理的性质、任务、职能作用和在税收工作台中的地位，研究客观必要性和必然性；研究税务稽查管理所包涵的内容，研究税务稽查机构的科学设置问题；研究税务稽查管理与税收管理、经济管理之间的联系，研究他们之间互相依存、相互促进的关系。在研究理论的基础上科学地确定设置税务稽查管理机构的原则和方案，从中找出内在联系，建立科学的管理体系。研究现代化管理理论要在充分占有资料的基础上，进行筛选，去粗取精，去伪存真，由此及彼，由表及里地进行科学分析，然后进行认真提炼形成税务稽查管理理论体系。运用科学理论指导税务稽查管理实践要注重适应性，在基本适应具体情况的基础上逐步提高现代化管理水平，力争使税务稽查管理实践在现代化管理理论的指导下，迈上新台阶。

二、构建高效能的税务稽查管理机构

建立高效能的税务稽查管理机构的基础性要求是作到机构合理，装备精良，人员优化，特别是要有优化的领导班子。优化的领导班子是实现税务稽查管理现代化的关键。领导班子要注意提高整体功效，作到用人所长，各得其所。效能和税务稽查管理机构是卓有成效地开展税务稽查工作的组织保证。高效能的税务稽查管理机构必须体现精简、统一、高效三个要素。精简要素的要求是合理设置内部职能机构，合理配置管理人员，做到人与事的最佳配合，消除因人设事，因人设机构的弊病。统一要素的要求是指各级税务稽查机关和管理者要有权威，上级的决策下级要坚决执行，作到统一思想，统一行动，统一步调，令行禁止。高效要素的要求是根据工作人员的能力、性格、合理确定工作岗位，调动工作人员的工作积极性，作到办事不拖拉推诿，养成雷厉风行的工作作风。

三、构建高素质的税务稽查管理人才库

人才是税务稽查管理要素中的核心要素，能动要素。没有人才就没有税务稽查管理的现代化。现在税务稽查工作人员的素质，相对于其他税务部门工作的人员来说是比较高的，但是用实现现代化管理的水平看，确实是不够的，需要迅速开发，目前从事税务稽查岗位工作的人员，素质在税务干部总数中是比较好的。有现成的管理人才，关键是造就一个使优秀人才脱颖而出的工作环境。既使干部在稽查各个岗位上得到锻炼，又使有才华者有施展才能的机会，做到任人唯贤，任人唯能，消除评资论辈等在用人方法上的恶习。，加强对现在稽查岗位的工作人员培训，可以采用深造培养的办法，提高其政治素质、业务水平和管理技能。全国税务系统的大学可以研究设立税务稽查专业和现代化管理专业，专门培养管理人才。大学教育要以在职管理干部提高的形式为主，坚持理论与实践相结合的方针，既要培养学员的理论水平，又要提高学员分析问题、解决问题的能力，使学员具有多种技能，切实适应现代化管理的需要。

四、构建高效的电子计算机平台

电子计算机是现代化的信息处理机，它能给税务稽查管理工作带来新的管理手段，扩大税务稽查管理人员的思维能力，使税务稽查能够把系统分析技术、经济数学方法与电子计算机有机地结合起来，进行税收经济情况的模拟预测，使税务稽查管理科学化。但是，计算机的信息系统不仅仅是软件与硬件的简单综合，而首先是新的工作方法和新的管理技术、管理方法、管理形式必须与电子计算机相适应或相配套，也就是说，税务稽查管理只有达到了一定的水平，才能使电子计算机较好地开发和运用。因此，为适应电子计算机管理的要求，税务系统必须同步逐步实现管理组织科学化、管理业务标准化和管理工作程序化。

1、建立一支计算机管理的专业队伍。税务稽查管理开发和运用电子计算机必须要有一支计算机管理方面的专业队伍。计算机在税务稽查管理中的开发和应用，需要开发计算机软件，这就需要掌握电子计算机科学、计算数学、应用数学、电子、机械、管理等多种学科的知识。操作、运用和维护电子计算机需要专门人才。只有建立了税务稽查计算机管理方面的专业队伍，在税务稽查管理中才可以广泛应用电子计算机。

2、建立科学的稽查软件开发体系。确定具体目标、任务及相互之间的联系，明确各子系统共享的数据资料，选择和配备用于税务稽查管理的电子计算机系统。系统开发的任务是十分复杂和繁重的。在国外，一般把系统划分为问题提出、可行性研究、逻辑设计、物理设计、系统实现和系统运行维护等阶段。我们可以在借鉴外国和外系统经验的基础上，科学地划分阶段，做好系统开发工作，作到税务稽查系统信息、全国稽查系统和税务系统在一定程度上的共用。

五、构建科学的税务稽查目标管理

税务稽查目标管理是对税务稽查工作管理活动全过程实行全面、系统管理的现代化管理形式，它是落实某时期税务稽查计划管理的具体方法。它是在系统论、控制论、信息论有关原则的指导下，将税务稽查各项管理工作协调起来，使内设机构各部门的稽查工作都围绕着总目标的目标值的实现而统一协调运行，以实现税务稽查管理工作的全面管理，它体现了税务稽查工作正朝着科学化、系统化、规范化的方向发展的要求。

（1）、目标确定项目不要过细过全，过细过全考核落实有难度。最好确定税务稽查户数指标、稽查收入指标、稽查办案质量指标、计会统指标、案卷管理指标、干部思想教育指标、廉政指标、上报资料评比指标等几项。这些指标完成的好坏，是直接或间接地与税务稽查工作水平、税务稽查队伍精神面貌、税务稽查执法的社会形象紧密相关。

（2）目标值水平的确定，要有一定的高度，既不能使其轻而易举的完成，也不能高不可攀，以激发税务干部实现目标的积极性和创造性。确定某项税务稽查工作在某一时期要达到的要求时，既提出指标的具体含义，规定统一的计算方法，又结合本地区的实际情况，实事求事地提出计划期所要达到某项指标的指数。这个指数的制定，应当既是先进的、科学的，又是经过努力可以实现的。

（3）要建立目标项目的数量统计，使每个人了解目标的执行情况，各级领导能掌握指标完成进度，并通过定期公开的目标管理活动分析后，促使各项指标完成能得到较好地控制。

（4）根据具体情况制定完整的目标管理程序，严格按程序考核，目标管理工作标准化是目标管理工作的关键所在。如有的基层税务稽查分局将稽查工作，编绘程序图，从了解情况、通知稽查，到进入被查对象审核对帐、表、单，再到取证定性，提出处理意见，最后经审理、批准、执行，全过程都按统一程序办事。还有的将上述程序中每环节的工作再细化分析为各个子程序的程序图，提出逐个程序工作的规范要求标准，以程序标准为导向人人按标准去做，使工作质量有较大提高。

（5）相应地建立检查考核体系和奖惩保证体系，也就是要把目标责任制，考核制与奖惩制结合起来。只有目标责任制，没有检查考核制，则目标管理仍是一纸空文；如果有了目标责任制，检查考核制，而没有奖惩制作保证，那么目标管理也不能深入持久地坚持下去。所以，制订切实可行的考核、奖惩办法，把责、权、利紧密地结合在一起，使每个税务干部各尽其职，各负其责，各有职权，按劳分配，才能不断进取，协调一致，为完成各项指标共同努力。目标管理是一门现代经济管理的科学，如何具体地运用到税务稽查工作上来，还有许多问题需要在实践中去探索和完善。为了不断规范税务稽查工作，不断提高税务稽查工作的质量，我们应该把此项工作深入地、持久地坚持下去，力争在实现税务稽查工作现代化方面不断取得新的进展，才能保证高效率、高质量地完成各项税务稽查任务。

六、构建税务稽查执法责任体系

税务稽查工作的目的主要是检查纳税人履行纳税义务的情况，确定有无偷税、抗税和错纳税款等问题。在对传统征管体制进行改革，税收职能间实行分离以来，它又成为正确执行税收政策，支持依法治税，加强内部制约，保证财政收入的重要手段。而税务稽查人员的执法责任则涉及到税收与有关方面的经济关系和法律关系，涉及到稽查工作质量的提高和稽查规范的建立，直接影响到税务机关的廉政建设。因此，强化税务稽查执法责任是提高税务稽查执法水平，推行税务稽查管理现代化的重要内容。

1、健全稽查执法责任制度 。我国目前正处在社会主义的初级阶段，人们对经济利益的追求表现为对价值和货币的追求。不同的商品生产者和经营者，为了获得更大的物质利益，必然采取种种手段进行竞争，包括正当手段和不正当手段。然而，任何不平等的竞争都违背商品经济的基本原则，侵害其它商品生产经营者的合法权益，诱发经济秩序的混乱和社会财富的浪费。税收较好地体现了国家调节资源、产业、分配、消费诸环节宏观意图，为规范市场经济机制的运行起着保障作用。明确和强化税务稽查执法责任，可以有效地通过税务稽查严格执法，惩处一些不合法的竞争行为，保证国家宏观调控的奏效。这对于解决当前税负不平、分配差距悬殊的矛盾，约束不同的利益主体具有重要的意义。

2、健全依程序稽查制度。从税收征管实践看，税法弱化的原因是比较多的，但其中一条重要的原因就是税务稽查执法责任不明确，少数稽查人员在稽查办案中有有法不依，违法不究，执法不严，处罚偏轻的问题。这些问题很容易使纳税人产生侥幸心理，助长违法获利的欲望，诱使下次继续发生偷税问题。因此，明确和强化税务稽查执法责任，有利于促进依法办案，打击税收违法活动，从经济上削弱、瓦解纳税人违法活动的思想动机。

3、健全廉政建设制度。税务机关作为经济执法和综合监督经济的部门，能否廉洁奉公，不仅关系到税务队伍自身的形象，也直接关系到政府声誉。由于税务稽查工作处在打击税收违法行为的第一线，易受社会不正之风的影响。明确税务稽查执法责任，一是可以有效地规范稽查人员的执法行为，使其按执法规程工作，防止弄权渎职；二是可以利用税务稽查工作对征收、管理工作人员的工作质量进行考核监督，形成税务系统内部的权力制衡机制，约束税务人员的执法行为，实现税务管理工作的规范化、科学化。从目前情况看，由于税务稽查人员的故意或过错，会发生玩忽职守、滥用职权、贪污受贿、违法乱纪或因措施不当，对公民、法人造成损害，侵犯国家或纳税人合法权益的行为。对此，除了积极挽救减少损失外，还应依据稽查人员的具体操作行为、动机和后果轻重，依法追究其应负的刑事责任、民事责任、经济责任等。

4、健全行为规范制度。从税务稽查的理论和实践看，纳税人的违法行为比较容易得到纠正，而且各国法律都规定了许多措施防止纳税人的违法行为。而对于税务机关及其工作人员，滥用权力的行为，一般由于考虑公共利益，需要更多的程序才能纠正。不仅如此，税务机关本身就是制止纳税人滥用权力的管辖机关之一，纳税人确不可能成为制止税务机关及其工作滥用权力的管辖主体。只能通过司法机关，立法机关才能制止滥用税务执法权力的行为。此外，法律上又赋予税务机关强制执行权。在这种情况下，明确和强化税务稽查的执法责任乃是税收征管工作的当务之急。为此，应该采取“教育在先，惩戒于后，制度约束，重在建制”的工作方针，坚持防范于前和惩戒于后“两手抓”，内部约束机制和外部监督机制同时建，把教育、惩戒和制度建设三者紧密地结合起来，强化对税务稽查人员的执法责任约束，以增强稽查行为的科学性、规范性、保证国家和纳税人的利益不受侵犯。

努力增加税务稽查工作的公开程度和透明程度，把税收法规、工作纪律、执法责任等向社会公开，加强与地方党政机关、经济主管部门的工作联系，主动征求意见。及时处理反馈信息，以实现人民群众和社会各界对税务稽查工作的监督。